Feestdagregeling
Kerstpakket en de feestdagenregeling: Hoe te handelen
Bij het verstrekken van een kerstpakket aan uw werknemers kunt u stuiten op meerdere fiscale beperkingen. De Belastingdienst beschouwt een geschenk als loon.
De Belastingdienst zal een deel van de waarde van dit geschenk voor zich opeisen in de vorm van loonheffing.
U wilt een feestdag niet geruisloos voorbij laten gaan, maar dit luister bijzetten door een geschenk aan te bieden aan uw werknemers. Deze mogelijkheid bestaat op grond van de feestdagenregeling.
De Feestdagregeling
Vrijwillige gift in natura
Eerste punt is dat er sprake moet zijn van een vrijwillige gift in natura. Concreet houdt dit in dat het geen financiële gift mag zijn en de werknemer geen afdwingbaar recht mag hebben op het geschenk.
Ten tweede moet het een algemeen erkende feestdag of het Sint-Nicolaasfeest zijn.
De feestdagen zijn:
- Bevrijdingsdag
- Koninginnedag
- Hemelvaartsdag
- Pasen
- Islamitisch Offerfeest
- Pinksteren
- Kerstmis
- Nieuwjaar
De feestdagenregeling kent een ontwikkeling van een aantal jaren. Tot 1 januari 2003 bestond de mogelijkheid onbelast een geschenk in de vorm van geld of natura ter waarde van € 136 te geven. Als dit bedrag werd overschreden kon het gebruteerde eindheffingstarief worden toegepast (zie hierna). Deze regeling heeft nu alleen nog belang bij een eventuelen looncontrole door de Belastingdienst.
Bij looncontroles mag men tot vijf jaar teruggaan.
De huidige regeling is geldig tot en met 2006. Deze regeling maakt het mogelijk dat u een keer per jaar uw werknemers een geschenk (in natura) van maximaal € 35 (inclusief omzetbelasting) doet toekomen. Een voorbeeld hiervan is het kerstpakket. Dit geschenk vormt in beginsel normaal belast loon. Hierdoor zou de werknemer bij ontvangst van het geschenk loonbelasting moeten betalen. Om dit ongewenste effect te voorkomen bestaat de mogelijkheid van toepassing van het eindheffingstarief. Hierdoor ziet de werknemer de waarde van het geschenk ook niet terug op zijn loonstrookje.
Er bestaan verschillende soorten eindheffingstarieven. Met betrekking tot de feestdagenregeling is vooral het vaste tarief van 15% van belang. Dit extra lage tarief kan één keer per jaar door u worden toegepast op een geschenk in natura tot € 35. Als de waarde van het geschenk de € 35 overstijgt, dan kan het gebruteerde eindheffingstarief worden toegepast. Deze is inkomensafhankelijk en kan variëren van 0% tot 108,3%. Om in aanmerking te komen voor het gebruteerde eindheffingstarief moet u wel het een en ander in de gaten houden. Zo mag de waarde van het geschenk niet meer bedragen dan € 136 en mag u in het desbetreffende kalenderjaar maximaal € 272 aan uw werknemer hebben verstrekt.
U geeft aan uw werknemer een kerstpakket ter waarde van € 100. Dit is het eerste geschenk dat u hem dit jaar doet toekomen. U bent in dat geval over € 35 € 5,25 eindheffing verschuldigd (vast tarief van 15%). Over het restant bent u in het slechtste geval 108,3% eindheffing verschuldigd. Als u hiervoor kiest moet u uiteindelijk in totaal € 75,64 aan eindheffing betalen waardoor het kerstpakket u € 175,64 kost.
Als alternatief kerstgeschenk kunt u ook eens denken aan een kerstdiner. Bij dit alternatief zal de Belastingdienst u geen strobreed in de weg leggen. Dit kerstdiner kan worden gezien als een personeelsfestiviteit waarvoor een vrijstelling van € 340 per kalenderjaar geldt. Bovendien kunt u de maaltijd op nihil waarderen als de werknemer in het desbetreffende jaar nog geen tachtig maaltijden op kosten van de zaak heeft genuttigd. Om gebruik te kunnen maken van deze vrijstelling moet wel driekwart van uw werknemers kunnen deelnemen aan het kerstdiner.
Regeling met ingang van 1 januari 2007
In het wetsvoorstel Paarse Krokodil is onder andere voorgesteld de feestdagenregeling aan te passen. De nieuwe regeling zal voor enige veranderingen zorgen. Zo bestaat straks de mogelijkheid per jaar meerdere geschenken in natura aan werknemers te verstrekken, met behoud van de mogelijkheid het vaste, enkelvoudige tarief toe te passen. Keerzijde is dat het tarief wordt verhoogd van 15% naar 20%. Het maximumbedrag voor de waarde van het geschenk wordt verdubbeld van € 35 naar € 70. Een laatste verandering is dat de gelegenheid voor het geschenk niet langer een erkende feestdag of het Sint-Nicolaasfeest hoeft te zijn.
Als u een geschenk verstrekt aan uw werknemer en u wilt voorkomen dat deze hierover belasting moet betalen, dan kunt u ervoor kiezen de heffing van premies en belasting voor eigen rekening te nemen. U bent in dat geval het goedkoopste uit als u een geschenk geeft van maximaal € 35. Als u uw werknemer echter rijkelijker wilt belonen doet u er verstandig ervoor te zorgen dat de waarde de € 136 niet overstijgt. Tot dit bedrag kunt u immers nog het gebruteerde eindheffingstarief toepassen. Als alternatief kerstgeschenk kunt u ook de mogelijkheid van een kerstdiner overwegen. Zo vermijdt u, mits voldaan de voorwaarden, belastingheffing.
